税种小谈

发布时间:2022-12-08浏览次数:162

谈到“税”,想必大家并不陌生,无论是工作还是生活上,大家或多或少都和它打过交道。税无处不在,这次向大家简单介绍下常见的一些税种,希望能对大家有所帮助。

(一)增值税篇

增值税是我国第一大税,是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。因企业分为一般纳税人和小规模纳税人,其增值税会有不同。

一般纳税人:

13%:销售或进口一般货物、加工修理修配劳务、租赁动产等。

9%:农产品、自来水、冷暖气、天然气、图书、农药农机;转让土地使用权;销售、租赁不动产;交通运输服务;邮政服务;建筑服务;基础电信服务等。

6%:销售无形资产;增值电信服务;金融服务;生活服务(文体、教育医疗、旅游娱乐、住宿餐饮、物流辅助服务等);现代服务等。

小规模纳税人:

小规模纳税人无法抵扣进项税,大部分是按照3%的征收率进行纳税。

3%:销售货物、加工修理修配、销售服务、销售无形资产等。目前国家为了扶持小规模纳税人,自2022年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。这段时间大家接收到小规模纳税人开具的发票,一般税额那里会显示“免税”字样。

5%:销售不动产、出租不动产、房地产开发企业销售、劳务派遣服务等。

3%减按2%:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%。

5%减按1.5%:个体工商户出租住房和其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税额=含税销售额/(1+5%)*1.5%。

(二)附加税篇

即城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。它是在增值税、消费税的基础上缴纳的税款。城市维护建设税的税率包括7%、5%或1%,其中纳税人所在地为市区的按7%征收、纳税人所在地为县城、镇的按5%征收、其他区域1%征收。教育费附加的征收率为3%;地方教育附加的征收率为2%。如某企业本月缴纳增值税100万,无消费税,其所在地花桥镇,那么它本月缴纳的城建税为:100*5%=5万,教育费附加100*3%=3万,地方教育附加100*2%=2万,合计10万元。

(三)消费税篇

消费税是选择少数消费品征收的一个税种,目前消费税的征收范围:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料,电子烟(22年新增)等。征收办法有三种:比例税率、定额税率、混合税率(二者兼有)。

比如:市场上的甲类卷烟,指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元),它适用的就是混合税率,消费税=不含税价*56%+0.003元/支*支数; 成品油则是按照一升多少钱来缴纳消费税,属于定额税率范畴;而高档化妆品,则是按照不含税价*15%的比例税率缴纳消费税,属于比例税率范畴。

(四)企业所得税篇

在我国,企业所得税是除增值税以外的第二大税种。企业所得税一般是季度预缴,年度结束后再进行汇算,多退少补。年度企业所得税=年度应纳税所得额*税率,因为会计的口径和税法是有差异的,其中年度应纳税所得额由会计口径的利润总额再按照税法口径调整而来,再乘以税率即为该年度应交的企业所得税。说到会计口径和税法口径,二者有较多不同。比如会计上计提的减值准备,但税法上是不承认的,所以利润总额调增;又如政府补助的收入,税法上是免税的,所以利润总额应调减;又如招待费、业务宣传费、捐赠,这些税法上都是有固定的扣除比例,超过比例不允许扣除,所以超过比例利润总额调增。

一般企业25%高新技术企业15%;非居民企业和国家布局内重点软件企业10%小型微利企业20%,它指从事国家非限制和禁止行业,且年度应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。如:2022年某小型微利企业应纳税所得额为250万元,那么企业所得税=100*12.5%*20%+(250-100)*25%*20%=10(万元)。

(五)个人所得税篇

个人所得分为综合所得和分类所得,二者交税的方法也有较大不同,下面主要就常见的国内居民来举例讲解,其中:

综合所得资薪金所得、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得,这4类实行先预缴,年度的时候合并汇总在一起按照7级超额累进税率进行缴纳。比如: 张某1月份税前工资10000元,个人社保公积金1000元,专项附加扣除1000元,那么1月工资交的个税=(10000-1000-5000(规定标准)-1000)*3%-0=90(元)。除工资外张某1月劳务报酬所得5000元,稿酬所得6000元,特许权使用费所得5000元,那么劳务报酬所得预缴数=5000*(1-20%)*20%=800(元);稿酬所得预缴数=6000*(1-20%)*70%*20%=672(元),特许权使用费预缴=5000*(1-20%)*20%=800(元)。那么1月份张某预缴的个税=90+800+672+800=2362(元)。刚刚劳务报酬、稿酬及特许权使用费都在4000以上,如果有4000以下的,则应纳税所得额=发生-800,而非发生数*(1-20%)。另外预缴劳务报酬还有阶梯税率,2万以下20%,2-5万30%,5万以上40%,这里不再赘述。

2月份张某的工资薪金及扣除数与1月一样,无其他所得,那么工资薪金缴纳的个税=(10000*2-1000*2-5000*2(规定标准)-1000*2)*3%-0=180,二月应缴纳的个税=180-90(1月预缴)=90(元)。无劳务报酬、稿酬及特许权使用费发生则不用预缴。以后月份以此类推,最重要的是年度汇算清缴时,假如张某只在1月份发生劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得,则张某年度汇算应交或退的个税=(12个月税前工资-12个月个人社保公积金+5000*(1-20%)(1月劳务报酬)+6000*(1-20%)*70%(1月稿酬)+5000*(1-20%)(1月特许权使用费)-12*5000(固定标准)-12*1000(专项附加扣除))*对应税率-速算扣除数-前12个月已预缴的个税。

分类所得:利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。这些按次缴纳,税率是20%,财产租赁涉及到个人租房的会有优惠,按照10%的税率来,并且这个是按次来交,发生后交完结束,不在年度汇算清缴范畴里。

(六)其他税种篇

房产税:以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据。其征收方式主要有从价计征和从租计征。从价计征应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%;从租计征应纳税额=租金收入×12%,个人出租住房税率为4%。

印花税:比较常见的一个税种,主要对经济活动中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税,纳税人包括:立合同人、立据人、立账簿人、证券交易人、使用人,一般双方都要缴纳的。不同合同对应不同的税率,常见的是万分之3,还有其他税率,此处就不在赘述了。

城镇土地使用税:纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,它以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

契税:拿到房产证时征收,各地经济情况不同,税率在3%-5%之间,也和房屋的面积和是否首套房有关。一般首套且在90平以下的1%、90以上的1.5%,二套改善型住房90平以下1%、90以上的2%。三套房一般3%。这列举的仅是一般情况,各地情况不一,可根据当地政府部门规定执行。

车辆购置税: 税率是10%,单一环节一次性征收,部分车辆会有优惠,如目前购置新能源汽车免交购置税,对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车,减半征收购置税。

车船税:每年缴纳,在车辆购买年度保险时代扣代缴,乘用车按照排量进行区分年度税额,商用车如客车按照每辆进行幅度征收(分为大中小微型客车),货车按照整备质量吨数进行征收。

结束语

以上是个人对常见税种的一些整理和个人理解,供大家学习参考。当然,税法也不是一成不变的,随着实际情况的变化,税法也会不断更新变化,这就要求我们不断充电,活到老,学到老。


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